《國家稅務總局關(guān)于部分稅務證明事項實行告知承諾制進一步優(yōu)化納稅服務的公告》(以下簡稱《公告》)解讀如下:
一、《公告》出臺的背景是什么?
答:稅務總局認真貫徹落實黨中央、國務院關(guān)于持續(xù)開展“減證便民”行動的重大決策部署,2018年以來先后取消61項稅務證明事項,取得了明顯成效。為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和國辦印發(fā)的《關(guān)于全面推行證明事項和涉企經(jīng)營許可事項告知承諾制的指導意見》,持續(xù)深化“放管服”改革,優(yōu)化營商環(huán)境,根據(jù)2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”安排,結(jié)合深入開展黨史學習教育,稅務總局決定自2021年7月1日起,在全國范圍內(nèi)對6項稅務證明事項實行告知承諾制。為此,稅務總局制發(fā)《公告》,對實行告知承諾制的稅務證明事項范圍、承諾方式、法律責任、不適用告知承諾制的情形、工作要求等具體事項進行明確。
二、什么是稅務證明和稅務證明事項告知承諾制?
答:稅務證明,是指公民、法人和其他組織在依法向稅務機關(guān)申請辦理稅務事項時,提供的需要由行政機關(guān)或者其他機構(gòu)出具、用以描述客觀事實或者表明符合特定條件的材料。稅務證明事項告知承諾制,是指公民、法人和其他組織在向稅務機關(guān)申請辦理稅務事項時,稅務機關(guān)以書面形式(含電子文本)將證明義務、證明內(nèi)容、承諾方式以及不實承諾的法律責任一次性告知申請人,申請人書面承諾已經(jīng)符合告知的相關(guān)要求并愿意承擔不實承諾的法律責任,稅務機關(guān)不再索要有關(guān)證明并依據(jù)書面承諾辦理相關(guān)稅務事項的工作機制。
三、選擇《公告》所列6項稅務證明事項推行告知承諾制有何考慮?
答:關(guān)于第1項和第2項,對個人購買住房按規(guī)定申報享受減征契稅政策需提供的家庭成員信息證明、家庭住房情況書面查詢結(jié)果實行告知承諾制,主要考慮是,上述事項與群眾生活密切相關(guān),發(fā)生量大,且不乏難以取得相關(guān)證明的情況,實行告知承諾制能大大減輕購房者的證明負擔,解決房產(chǎn)交易涉稅事項辦理有關(guān)“痛點”“難點”問題。
關(guān)于第3項,對教育機構(gòu)承受用于教學的土地、房屋權(quán)屬按規(guī)定申報享受免征契稅政策需提供的辦學許可證實行告知承諾制,主要考慮是,一些情況下要先取得辦學場所相關(guān)不動產(chǎn)權(quán)屬證明,才能申請辦學許可證,因此,納稅人在辦理辦學場所相關(guān)不動產(chǎn)權(quán)屬登記前申報繳納契稅時,可能還不具備辦學許可證的申請條件,造成不能及時享受稅收優(yōu)惠政策。稅務機關(guān)從進一步優(yōu)化納稅服務、更好為納稅人辦實事出發(fā),通過實行告知承諾制,可以有效解決上述“循環(huán)證明”問題,也就是納稅人承諾在一定期限內(nèi)取得和提交辦學許可證,即可容缺辦理,“快享”“盡享”免稅政策。需要說明的是,上述期限不得超過民辦教育促進法規(guī)定辦學許可證6個月的最長審批時限,納稅人應當在承諾的期限內(nèi)向稅務機關(guān)補充提交辦學許可證。
關(guān)于第4項和第5項,對企業(yè)按規(guī)定申報抵免境外所得稅收和申報享受稅收饒讓抵免需提供的有關(guān)審計報告等證明材料實行告知承諾制,主要考慮是,為進一步支持“走出去”企業(yè),為其享受境外稅收抵免政策提供便利,將有關(guān)審計報告等證明材料由事前報送,改為企業(yè)承諾后自行留存,稅務機關(guān)進行事后抽查,強化風險管理。
關(guān)于第6項,對納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理手續(xù)需提供的相關(guān)部門核準企業(yè)股權(quán)變更事項證明資料實行告知承諾制,主要考慮是,進一步提高外資服務水平,納稅人作出承諾的,無需事前提交證明材料,稅務機關(guān)通過與市場監(jiān)管部門信息共享等方式,對企業(yè)股權(quán)變更情況進行事后核查。
四、納稅人對實行告知承諾制的稅務證明事項,是必須進行承諾,還是可以自愿選擇適用告知承諾制辦理?
答:可以自愿選擇。納稅人選擇適用告知承諾制辦理的,稅務機關(guān)不再索要該事項需要的證明材料,并依據(jù)納稅人書面承諾辦理相關(guān)稅務事項;納稅人不想選擇適用告知承諾制的,應當提供該事項需要的證明材料。
五、納稅人對稅務證明事項選擇適用告知承諾制辦理的,如何進行承諾?
答:納稅人可向稅務機關(guān)索要紙質(zhì)或下載電子形式的《稅務證明事項告知承諾書》格式文本,該文書的第一部分“稅務機關(guān)告知事項”,一次性告知納稅人證明義務及證明內(nèi)容、承諾方式以及不實承諾的法律責任;納稅人在該文書的第二部分“納稅人承諾”中,勾選或簡要填寫必要的承諾內(nèi)容,簽字蓋章確認即可。
六、納稅人選擇對申報享受減征契稅政策需提供的“家庭成員信息證明”和“家庭住房情況書面查詢結(jié)果”適用告知承諾制辦理的,具體辦理程序是什么?
答:根據(jù)《公告》和《財政部國家稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)規(guī)定,具體辦理程序如下:納稅人申報享受減征契稅政策時,應申請或授權(quán)相關(guān)部門查詢家庭成員信息和家庭住房情況,具備查詢條件的,稅務機關(guān)取得公安機關(guān)、民政部門、房地產(chǎn)主管部門等相關(guān)部門傳遞的信息;暫不具備查詢條件的,納稅人可以自愿對家庭成員、家庭住房情況進行書面承諾,稅務機關(guān)依據(jù)納稅人書面承諾辦理,事后通過與相關(guān)部門信息聯(lián)網(wǎng)比對等方式適時進行核查。
七、對納稅人辦理非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理手續(xù)需提供的“相關(guān)部門核準企業(yè)股權(quán)變更事項證明資料”實行告知承諾制,該“納稅人”包括哪些主體?
答:按照《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第72號)第二條規(guī)定,根據(jù)不同情形,該“納稅人”為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方或者受讓方。
八、稅務機關(guān)對納稅人承諾以何種方式進行事中事后監(jiān)管?
答:稅務機關(guān)根據(jù)實行告知承諾制的稅務證明事項特點,結(jié)合實際情況,通過在線核查、定期核查、隨機抽查、納入日常監(jiān)管等方式進行事中事后監(jiān)管。發(fā)現(xiàn)承諾不實的,稅務機關(guān)依法責令限期改正、進行處理處罰,并按照有關(guān)規(guī)定作出虛假承諾行為認定;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關(guān)追究刑事責任。
九、稅務機關(guān)在事中核查時,發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的如何處理?
答:根據(jù)《公告》第三條的規(guī)定,稅務機關(guān)在事中核查時,通過在線核查、比對不動產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”獲取的信息、查閱納稅人其他相關(guān)資料等,發(fā)現(xiàn)核查情況與納稅人承諾不一致的,應要求納稅人提供相關(guān)佐證材料,如果納稅人提供的佐證材料能夠確實充分地證明有關(guān)情況,稅務機關(guān)予以辦理。
十、有條件的省稅務局是否可以決定進一步減少證明材料報送?
答:可以。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局,對已經(jīng)通過信息共享取得并可即時查驗的稅務證明,可公告決定不再索要有關(guān)證明材料,并報稅務總局備案。各省稅務局應大力推進部門間信息共享,為減少證明材料報送創(chuàng)造條件,提供可復制可推廣的經(jīng)驗做法,持續(xù)深化“減證便民”。
來源:國家稅務總局辦公廳